關(guān)注：臺(tái)風(fēng)災(zāi)后，促進(jìn)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策匯總

 

　　臺(tái)風(fēng)無情，稅收有情。小編整理了有關(guān)臺(tái)風(fēng)災(zāi)后，促進(jìn)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策匯總，敬請(qǐng)大家收藏。

 

　　一、納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利

 

　　（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

 

　　（二）《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

 

　　（三）根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條、第四十二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。特殊困難就包括納稅人因自然災(zāi)害等不可抗力因素，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響等情形。申請(qǐng)延期繳納稅款，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，報(bào)送申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

 

 

　　（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。納稅人在自然災(zāi)害中發(fā)生的損失，納稅人應(yīng)該提供相關(guān)職能部門固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的鑒定報(bào)告，按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。

 

　　（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

 

　　三、個(gè)人所得稅稅收政策

 

　　（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，個(gè)人獲得救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款，免繳個(gè)人所得稅。

 

　　（二）根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

 

　　四、增值稅稅收政策

 

　　（一）在臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害中，受損的商品等進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

 

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

 

　　（二）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付是否需要征收增值稅？

 

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。

 

　　（三）受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？

 

　　對(duì)受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號(hào)碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行空白作廢處理。

 

　　（四）受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼的，應(yīng)該如何處理？

 

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)修改）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。

 

　　發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)），登報(bào)聲明作廢已于2019年7月31日取消——編者注）。

 

　　【基本流程】

 

　　（五）受此次臺(tái)風(fēng)影響，納稅人逾期抵扣增值稅扣稅憑證的，應(yīng)該如何處理？

 

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年50號(hào)公告），增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但是因臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。符合條件、資料齊全的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后將盡快報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證稽核比對(duì)，比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年78號(hào)公告），增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息，但是臺(tái)風(fēng)自然災(zāi)害不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)扣稅，符合條件，資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)進(jìn)行審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

　　五、其他稅種稅收政策

 

　　（一）根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字[1986]8號(hào))規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

 

　　（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定，除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

 

　　（三）根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地使用稅暫行條例》第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

 

　　（四）根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條規(guī)定，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

 

　　（五）根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

 

　　（六）根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第七條、第八條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。